Hermann Hauser Guitar Foundation
Vermögen | Beispiele für Zustiftungen

Beispiel 1) zur 20.450 Euro-Regelung:

Herr Müller lebt im Ruhestand. Er bezieht Einkünfte aus einer Pension, aus Kapitalvermögen und aus der Vermietung von Grundbesitz. Der Gesamtbetrag aller Einkünfte des Jahres 2002 hat 60.000 Euro betragen.

Herr Müller hat im Jahr 2002 Spenden an verschiedene Einrichtungen geleistet, und zwar

  • 1.000 Euro an den örtlichen Heimatverein zur Förderung eines Heimatkundeprojektes
  • 2.500 Euro an eine karitative Organisation zur Förderung eines mildtätigen Zwecks
  • 21.500 Euro an eine gemeinnützige Bürgerstiftung zur Förderung der Altenhilfe
Diese Spenden werden bei der Einkommen-Steuerveranlagung 2002 für Herrn Müller vom
Finanzamt wie folgt als Sonderausgaben berücksichtigt:

Spendenleistung insgesamt 25.000 Euro
davon steuerlich abziehbar die Zuwendung an die Bürgerstiftung bis zur Höhe von 20.450 Euro, tatsächlich gezahlt 21.500 Euro, mithin abziehbar 20.450 Euro
verbleiben 4.450 Euro
Das verbleibende Spendenvolumen von 4.550 Euro ist abziehbar bis zur Höhe von 5 % des Gesamtbetrags der Einkünfte = 5 % von 60.000 Euro = 3.000 Euro, mithin abziehbar 3.000 Euro
verbleiben 1.550 Euro
Der verbleibende Restbetrag von 1.550 Euro ist noch abziehbar mit dem für mildtätige Zwecke geltenden Erhöhungsbetrag von weiteren 5 % des Gesamtbetrags der Einkünfte = 5 % von 60.000 Euro = 3.000 Euro, mithin abziehbar 1.550 Euro
verbleiben 0 Euro



Beispiel 2) zur 307.000 Euro-Regelung:

Frau Meyer ist als Einzelunternehmerin tätig. Sie hat im Jahr 2002 einen Gewinn aus Gewerbebetrieb von 400.000 Euro erzielt. Die Summe der gesamten Umsätze, Löhne und Gehälter betrug 3.500.000 Euro. Der Gesamtbetrag aller Einkünfte des Jahres 2002 hat infolge berücksichtigungsfähiger Verluste aus anderen Einkunftsarten (Vermietung und Verpachtung) 300.000 DM betragen.

Frau Meyer hat im Jahr 2002 eine Stiftung zur Förderung des Umweltschutzes gegründet und sie mit dem von ihr zugesicherten Anfangsvermögen (Stiftungskapital) von 250.000 Euro ausgestattet.

Darüber hinaus hat Frau Meyer im Jahr 2002 folgende Spenden geleistet:

  • 12.500 DM an ihre Kirchengemeinde für die Renovierung des Glockenturms
  • 17.500 DM an die örtliche Universität zur Förderung eines Forschungsvorhabens
Frau Meyer kann die von ihr geleisteten Zuwendungen wie folgt steuermindernd absetzen:

a) Bei der Einkommensteuerveranlagung 2002 können abgesetzt werden
die Zuwendung in den Vermögensstock der neu gegründeten Stiftung in Höhe von 250.000 Euro, entweder im Jahr der Zuwendung in voller Höhe oder auf entsprechenden Antrag in beliebiger Höhe auf max. 10 Jahre (2002 - 2011) verteilt;  
die übrigen Spenden von insgesamt

bis zur Höhe von 5 % des Gesamtbetrags bis zur Höhe von 5 % des Gesamtbetrags der Einkünfte = 5 % 300.000 Euro = 15.000 Euro 		30.000 Euro

15.000 Euro
verbleiben 15.000 Euro
den verbleibenden Betrag von 15.000 Euro, der auf das Forschungsvorhaben (wissenschaftlicher Zweck) entfällt, bis zur Höhe von weiteren 5% des Gesamtbetrags der Einkünfte = 5% von 300.000 Euro = 15.000 Euro 15.000 Euro
verbleiben 0 Euro
(Der stattdessen für die übrigen Spenden - alternativ - auch zulässige Abzug bis zur Höhe von 2 v.T. der gesamten Umsätze, Löhne und Gehälter - 2 v.T. von 3,5 Millionen Euro = 7.000 Euro - wäre für Frau Meyer ungünstiger.)


b) Bei der Festsetzung des Gewerbesteuer-Messbetrags 2002 kann Frau Meyer die von ihr geleisteten Zuwendungen wie folgt absetzen:
die Zuwendung in den Vermögensstock der neu gegründeten Stiftung in Höhe von 250.000 Euro, entweder im Jahr der Zuwendung in voller Höhe oder auf entsprechenden Antrag in beliebiger Höhe auf max. 10 Erhebungszeiträume (2002 - 2011) verteilt;  
die übrigen Spenden von insgesamt

bis zur Höhe von 5 % des Gewinns aus Gewerbebetrieb = 5 %
von 400.000 Euro = 		30.000 Euro


20.000 Euro
verbleiben 10.000 Euro
den verbleibenden Betrag von 10.000 Euro, der auf das Forschungsvorhaben (wissenschaftlicher Zweck) entfällt, bis zur Höhe von weiteren 5 % des Gewinns aus Gewerbebetrieb = 5 % von 400.000 Euro = 20.000 Euro 10.000 Euro
verbleiben 0 Euro
(Der stattdessen für die übrigen Spenden - alternativ - auch zulässige Abzug bis zur Höhe von 2 v.T. der gesamten Umsätze, Löhne und Gehälter - 2 v.T. von 3,5 Millionen Euro = 7.000 Euro - wäre für Frau Meyer ungünstiger.)

Quelle: Innenministerium NRW, http://www.im.nrw.de/bue/21.htm, Stand: 30.07.2004